Regimul fiscal al PFA-ului: impozit pe venit, CAS, CASS și deduceri în 2026
Unul dintre motivele pentru care mulți antreprenori analizează atent înființare PFA înainte de a se decide este tocmai regimul fiscal. PFA-ul are un mecanism de impozitare diferit față de o societate comercială, cu avantaje clare în unele situații și cu limitări în altele. Înțelegerea modului în care funcționează impozitarea PFA-ului te ajută să estimezi sarcina fiscală reală și să compari variantele disponibile.
Regimul fiscal aplicabil PFA-ului este reglementat de Codul fiscal și se poate modifica anual prin Legea bugetului sau prin ordonanțe. Cele de mai jos reflectă regulile aplicabile în 2025, dar o verificare cu un contabil la momentul deciziei este întotdeauna recomandată.
Cele două sisteme de impozitare pentru PFA
1. Sistemul real
În sistemul real, impozitul se calculează pe baza venitului net: venituri brute minus cheltuielile deductibile efectiv realizate. Rata de impozitare este de 10% din venitul net.
Cheltuielile deductibile includ: chiria pentru spațiul profesional, achizițiile de echipamente și materiale necesare activității, costurile de transport și comunicații legate de activitate, abonamentele profesionale și alte cheltuieli dovedite cu documente justificative.
Sistemul real este avantajos dacă ai cheltuieli semnificative deductibile — cheltuielile mari reduc venitul net și, implicit, impozitul. Este mai potrivit pentru activități cu costuri ridicate: meșteșuguri, producție, servicii cu achiziții frecvente.
2. Norma de venit
Unele activități permit impozitarea pe baza normei de venit — o sumă fixă stabilită de autoritățile fiscale județene pentru fiecare tip de activitate. Impozitul se calculează aplicând rata de 10% pe norma de venit, indiferent de veniturile reale.
Dacă veniturile reale sunt mai mari decât norma, impozitul rămâne același — avantaj fiscal. Dacă veniturile sunt sub normă, impozitul este totuși calculat la norma stabilită. Norma de venit nu permite deducerea cheltuielilor.
Nu toate activitățile sunt eligibile pentru norma de venit — lista este stabilită anual de ANAF și poate varia între județe. Verificarea înainte de alegere este obligatorie.
Contribuțiile sociale obligatorii
CAS — Contribuția de asigurări sociale
Titularii de PFA datorează CAS dacă venitul net estimat sau realizat depășește plafonul echivalent cu 12 salarii minime brute pe economie. Baza de calcul și cota procentuală sunt stabilite prin Codul fiscal și se pot modifica anual.
Dacă ești și salariat cu normă întreagă, CAS-ul plătit prin angajator poate reduce sau elimina obligația de CAS la PFA — condițiile exacte trebuie verificate cu un contabil.
CASS — Contribuția de asigurări sociale de sănătate
CASS se datorează indiferent de venitul realizat, cu unele excepții. Baza și cota sunt stabilite anual. Și în cazul CASS, calitatea de salariat poate influența obligațiile la PFA.
Declarațiile fiscale ale PFA-ului
PFA-ul are obligații declarative periodice față de ANAF:
- Declarația unică (D212) — declarată anual, include veniturile realizate și estimările pentru anul următor; este baza pentru calculul impozitului și contribuțiilor
- Plăți anticipate — în unele cazuri, impozitul și contribuțiile se plătesc anticipat, în cursul anului, pe baza estimărilor
- Registrul de venituri și cheltuieli — obligatoriu în sistemul real, consemnează toate tranzacțiile
Ce se poate deduce la PFA în sistem real
- Cheltuielile cu materiale și servicii necesare activității
- Chiria sediului profesional
- Amortizarea echipamentelor utilizate în activitate
- Abonamentele telefonice și internet, proporțional cu utilizarea profesională
- Asigurările de sănătate și alte asigurări profesionale
- Cursuri, abonamente profesionale, publicații de specialitate
Nu toate cheltuielile sunt integral deductibile. Unele sunt deductibile parțial (transport personal, telefon). Documentele justificative — facturi, chitanțe — sunt obligatorii.
Comparație fiscală cu SRL-ul
La înființare firmă sub forma unui SRL, impozitarea funcționează diferit. SRL-ul plătește impozit pe profit (16%) sau impozit pe veniturile microîntreprinderilor (1% sau 3% din cifra de afaceri, în funcție de condiții). Administratorul-asociat se poate remunera prin salariu sau dividende, ambele cu impozite specifice.
La venituri mici-medii, cu cheltuieli reduse, PFA-ul în sistem real poate fi mai eficient fiscal decât un SRL cu administrator-asociat. La venituri mari sau cu structuri complexe, SRL-ul poate deveni mai avantajos. O simulare numerică făcută cu un contabil este cel mai sigur mod de a compara.
Regimul fiscal al PFA-ului este mai simplu decât al unui SRL, dar implică cunoașterea regulilor privind declarațiile, contribuțiile și deducerile. Alegerea între sistemul real și norma de venit poate face o diferență semnificativă, în funcție de specificul activității.
Dacă vrei să înțelegi mai bine impactul fiscal înainte de a te decide, discuția cu un contabil și cu echipa ADISAF poate clarifica rapid situația. Contactează-ne la 0745.450.450.
Servicii juridice prin cabinet de avocat colaborator
În vederea satisfacerii nevoilor clienților săi, ADISAF facilitează accesul acestora la servicii juridice calificate, prin intermediul unui Cabinet de avocat colaborator, cu practician înscris și autorizat în cadrul Baroului București, în conformitate cu dispozițiile Legii nr. 51/1995 privind organizarea și exercitarea profesiei de avocat, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
Documentația juridică aferentă serviciilor solicitate este elaborată, avizată și asumată în exclusivitate de către Cabinetul de avocat colaborator, în limitele mandatului acordat de client și cu respectarea normelor deontologice ale profesiei.
Rolul ADISAF se limitează la activități de natură administrativă și de coordonare operațională, respectiv: preluarea solicitărilor clienților, transmiterea acestora către Cabinetul de avocat colaborator, punerea la dispoziție a documentației pregătite de acesta și supravegherea îndeplinirii etapelor procedurale, fără a interveni în substanța actului juridic și fără a exercita, sub nicio formă, atribuții rezervate prin lege profesiei de avocat.
